會計25所得稅會計

【選擇題】 【 D 】 01. 甲公司 X1 年度稅前會計利潤為 $20,000 ，由於帳上以直線法折舊，報稅時採加速折舊，使得 X0 年底折舊性資產的帳面金額較課稅基礎高出 $30,000 ，而 X1 年底則高出 $60,000 ，預期在 X2 年度迴轉 $60,000 。 X1 年及 X2 年所得稅率分別為 20% 及 25% 。已知 X0 年底帳上有遞延所得稅負債 $10,000 ，試問甲公司 X1 年底應分別認列多少遞延所得稅資產及遞延所得稅負債？ (A)$0 ； $2,500 (B)$0 ； $5,000 (C)$2,500 ； $2,500 (D)$2,500 ； $5,000 。 [104 高考三級財稅 ] 認列遞延所得稅負債 =$60,000 × 25%-$10,000=$5,000 認列遞延所得稅資產 =[($60,000-$20,000)-$30,000] × 25%=$2,500   【 B 】 02. 遞延所得稅資產 ( 或負債 ) 應於資產負債表歸類為 (A) 流動資產 ( 或負債 ) (B) 非流動資產 ( 或負債 ) (C) 視產生原因而定 (D) 視迴轉期間而定。 [104 高考三級財稅 ]   【 C 】 03-1. 花倫公司於 X7 年初購入一批機器設備成本 $270,000 ，估計耐用年限三年，無殘值，帳上採直線法折舊，但報稅時，改採年數合計法。 X7 至 X9 年的稅前財務所得分別為 $600,000 ， $520,000 及 $580,000 ，所得稅率分別為 20% ， 18% 及 16% ，財稅差異皆為這批機器設備的折舊所導致。請問花倫公司 X7 年應認列的所得稅費用為 (A)$127,200 (B)$120,000 (C)$118,200 (D)$111,000 。 耐用年限合計數 =3×(3+1)÷2=6 年數合計法較直線法多提折舊 =$270,000×3/6-$270,000 ÷ 3=$45,000 遞延所得稅資產 =$45,000×20%=$9,000 所得稅費用 =($600,000-$9,000)×20%=$118,200 【 A 】 03-2. 承上題，請問花倫公司 X9 年應認列的所得稅費用及應付所得稅分別為 (A)$92,800 及 $100,0