會計25所得稅會計

【四技試題】 【 D 】 01. 甲商店為獨資企業， X1 年期初權益 50 萬元；其中， X0 年淨損 10 萬元已結帳至業主往來； X1 年期末權益 75 萬元。 X1 年度營業利益 18 萬元，無營業外收支；業主曾提取若干商品自用，且無其他借支事項，增資 30 萬元。 X1 年度營利事業所得稅為：全年課稅所得額在 12 萬元以下者，免徵營利事業所得稅；全年課稅所得額超過 12 萬元者，就其全部課稅所得額課徵 20% ，但其應納稅額不得超過課稅所得額超過 12 萬元部分之半數。依此，業主在 X1 年 提取金額 為多少？ (A)10 萬元 (B)13 萬元 (C)20 萬元 (D)23 萬元。 [112 商業 ] $500,000+$300,000+$180,000- 提取金額 =$750,000 ，提取金額 =$230,000   【二技試題】 【 B 】 01. 根據我國財務會計準則公報之規定，有關暫時性差異之所得稅影響數，應採用何種方法處理？ (A) 遞延法 (B) 資產負債法 (C) 損益表法 (D) 稅後淨額法。 [92 二技 ]   【 A 】 02. 下列敘述何者較為正確？ (A) 同期間所得稅分攤並不會產生遞延所得稅項目 (B) 預收租金為稅前會計淨利與課稅所得間之永久性差異 (C) 永久性差異會影響當期課稅所得，因此會產生未來應課稅金額 (taxable amount) (D) 同期間所得稅分攤可能產生遞延所得稅資產或負債。 [92 二技 ]   【 A 】 03. 大業公司自 90 年開始營業， 90 年的稅前會計淨利為 $3,000,000 ，但有交際費 $100,000 因未取具合法憑證，國稅局不予認定，另外折舊申報數比帳列數多 $400,000 ， 90 年的稅率為 40% ，以後年度的稅率為 35%( 已於 90 年公佈 ) ，則大業公司於 90 年應認列多少遞延所得稅負債？ (A)$140,000 (B)$160,000 (C)$161,000 (D)$184,000 。 [92 二技 ] 借：所得稅費用　　 $140,000 ($400,000 × 35%) 　　貸：遞延所得稅資產 $140,000   【 A 】 04...

【選擇題】 【 3 】 01. 甲公司成立於 X7 年，當年度甲公司出租一辦公大樓，每年租金收入為 $1,200,000 ， X7 年 10 月 1 日簽訂租約並收取租金。假設此租金收入為甲公司 X7 年度唯一收入來源，且無其他會計利潤與課稅所得差異存在，報稅時租金收入是以收現數課稅。 X7 年稅率為 17% ，政府於 X7 年底公布自 X8 年起稅率改為 20% ，則甲公司 X7 年底資產負債表上有關所得稅之報導為何？ (1) 遞延所得稅資產 $60,000 (2) 遞延所得稅資產 $153,000 (3) 遞延所得稅資產 $180,000 (4) 遞延所得稅資產 $204,000 。 [110 合庫 ] X8 年租金收入 =$1,200,000 × (12-3)/12=$900,000 X7 年遞延所得稅資產 =$900,000 × 20%=$180,000   【 2 】 02. 甲公司 X2 年度的會計淨利為 $500,000 ，除下列事項外並無其他影響會計稅前淨利與課稅所得差異的事項： (1) 甲公司 X2 年底資產負債表上的產品保固負債準備較上年度減少了 $30,000 ； (2) 有一機器在 X2 年初時帳面金額為 $200,000 ， X2 年底時帳面金額為 $160,000 ，而在報稅上其累計折舊由 X2 年初的 $80,000 增加為 X2 年底的 $100,000 。若所得稅率為 20% ，則甲公司 X2 年度應認列所得稅費用為何？ (1)$108,000 (2)$100,000 (3)$96,000 (4)$92,000 。 [111 臺銀人壽 ] 借：遞延所得稅資產 $   4,000 {[($200,000-$160,000)-($100,000-$80,000)] × 20%} 　　所得稅費用　　 100,000 ($500,000 × 20%) 　　貸：遞延所得稅負債 $ 6,000 ($30,000 × 20%) 　　　　本期所得稅負債 98,000 [($500,000-$30,000+$20,000) × 20%]

【選擇題】 【 D 】 01. 甲公司於 X5 年初購入一部小客車，成本 $3,600,000 ，估計耐用年限 5 年，無殘值，報稅時乘人小客車提列折舊之成本，以不超過 $2,400,000 為限。甲公司財務報表上依直線法提列折舊，報稅時則採年數合計法提列折舊。假設所得稅稅率均為 20% ，甲公司 X5 年稅前會計淨利為 $1,800,000 ，則 X5 年度有關所得稅費用之分錄，何者正確？ (A) 借記所得稅費用 $360,000 (B) 貸記應付所得稅 $296,000 (C) 貸記遞延所得稅負債 $256,000 (D) 貸記遞延所得稅負債 $64,000 。 [108 地方三等中會 ] 會計上折舊 =$3,600,000 ÷ 5=$720,000 稅法上折舊 =$2,400,000 × 5/15=$800,000 課稅所得 =$1,800,000-($800,000-$720,000)=$1,720,000 會計上帳面金額 =$2,400,000 × 4/5=$1,920,000 稅法上帳面金額 =$2,400,000 × (4+3+2+1)/15=$1,600,000 借：所得稅費用　　 $408,000 　　貸：應付所得稅　　 $344,000 ($1,720,000 × 20%) 　　　　遞延所得稅負債   64,000 [(1,920,000-1,600,000)×20%]   【 A 】 02. 甲公司於 X1 年初的遞延所得稅負債餘額為 $192,000 。該餘額係因設備折舊而產生之時間性差異。該設備可用至 X5 年底，甲公司於 X1 年底預期未來四年會計及報稅上之可折舊金額分別為 $960,000 及 $480,000 。假設 X1 年的稅率為 25% ，自 X2 年起，稅率改為 30% ，則甲公司 X1 年底將： (A) 減少遞延所得稅負債 $48,000 (B) 減少遞延所得稅負債 $72,000 (C) 增加遞延所得稅資產 $48,000 (D) 增加遞延所得稅資產 $72,000 。 [108 原民三等 ] 遞延所得稅資產 =($960,000-$480,000) × 30%=$144,000 遞延所得稅負債減少 =$192,000-$144,000=$48,00...