會計25-01所得稅會計－統測試題

【四技試題】

【D】01.甲商店為獨資企業，X1年期初權益50萬元；其中，X0年淨損10萬元已結帳至業主往來；X1年期末權益75萬元。X1年度營業利益18萬元，無營業外收支；業主曾提取若干商品自用，且無其他借支事項，增資30萬元。X1年度營利事業所得稅為：全年課稅所得額在12萬元以下者，免徵營利事業所得稅；全年課稅所得額超過12萬元者，就其全部課稅所得額課徵20%，但其應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分之半數。依此，業主在X1年提取金額為多少？ (A)10萬元 (B)13萬元 (C)20萬元 (D)23萬元。[112商業]

$500,000+$300,000+$180,000-提取金額=$750,000，提取金額=$230,000

 

【二技試題】

【B】01.根據我國財務會計準則公報之規定，有關暫時性差異之所得稅影響數，應採用何種方法處理？ (A)遞延法 (B)資產負債法 (C)損益表法 (D)稅後淨額法。[92二技]

 

【A】02.下列敘述何者較為正確？ (A)同期間所得稅分攤並不會產生遞延所得稅項目 (B)預收租金為稅前會計淨利與課稅所得間之永久性差異 (C)永久性差異會影響當期課稅所得，因此會產生未來應課稅金額(taxable amount) (D)同期間所得稅分攤可能產生遞延所得稅資產或負債。[92二技]

 

【A】03.大業公司自90年開始營業，90年的稅前會計淨利為$3,000,000，但有交際費$100,000因未取具合法憑證，國稅局不予認定，另外折舊申報數比帳列數多$400,000，90年的稅率為40%，以後年度的稅率為35%(已於90年公佈)，則大業公司於90年應認列多少遞延所得稅負債？ (A)$140,000 (B)$160,000 (C)$161,000 (D)$184,000。[92二技]

借：所得稅費用　　$140,000 ($400,000×35%)

　　貸：遞延所得稅資產$140,000

 

【A】04.台南公司92年有關所得稅資料如下：稅前會計淨利$19,000，課稅所得$21,000、稅率25%。稅前會計淨利與課稅所得之差異係一筆92年之預收租金報稅時認列為92年之收入，惟會計帳下則於93年認列所造成，台南公司92年度所得稅分錄應包括 (A)借記遞延所得稅資產$500 (B)借記遞延所得稅負債$2,000 (C)貸記遞延所得稅負債$500 (D)貸記遞延所得稅資產$2,000。[93二技]

借：遞延所得稅資產$500 [($21,000-$19,000)×25%]

　　貸：應付所得稅　　$500

 

【D】05.南台公司93年度根據一般財務會計處理方式，將估計產品售後服務保證費用$300,000於當年度認列。該公司當年度稅前財務所得為$2,000,000。但稅法規定，產品售後服務保證費用須於實際支出時，才能夠列報為費用減除。公司預計該項費用於94年度會全部支出，因此全部費用將可在94年度所得稅申報書中列為費用，可節省94年度的所得稅。假設兩年度的所得稅率均為25%，則93年度的「應付所得稅」與「遞延所得稅資產」各為若干？ (A)$425,000；$50,000 (B)$425,000；$75,000 (C)$500,000；$75,000 (D)$575,000；$75,000。[94二技]

借：所得稅費用　　$500,000 ($2,000,000×25%)

　　遞延所得稅資產  75,000 ($300,000×25%)

　　貸：應付所得稅　　$575,000

 

【B】06.在所得稅的會計處理中，以下哪一項目會產生稅前財務所得與課稅所得的暫時性差異？ (A)支出交際費時，在財務報表上列為交際費，而報稅時交際費超過稅法規定的上限 (B)提列折舊時，財務報表採直線法，而報稅時採年數合計法 (C)銷貨退回，在財務報表上列為銷貨減項，而報稅時未取得合法憑證，稅法不予認定 (D)證券交易所得，在財務報表上列為投資收益，但稅法規定停徵所得稅，不計入課稅所得。[98二技]

 

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