會計25-01所得稅會計－檢定試題

【乙會學科試題】

【1】01.假設營利事業所得稅規定課稅所得在$120,000以下者，免徵營利事業所得稅，在$120,000以上者稅率為17%，又依促進民間參與公共建設法規定於購置防治污染設備，可依規定計算抵減當年度應納營利事業所得稅額百分之五十為限，設甲公司101年申報課稅所得額為$1,000,000，未抵減之扣繳稅額為$50,000及當期未扣抵之投資抵減稅額$200,000，則甲公司尚應補繳之稅額為 (1)$35,000 (2)$75,000 (3)$120,000 (4)$170,000。[1061106-07]

應納稅額=$1,000,000×17%=$170,000

投資抵減可抵納稅額=$170,000×50%=$85,000

應補繳稅額=$170,000-$85,000-$50,000=$35,000

 

【4】02.依我國所得稅法規定，營利事業所得稅 (1)屬預付費用 (2)屬營業外費用 (3)屬營業費用 (4)不得列為費用。[1081103-25]

所得稅法，營利事業所得稅不得列為費用。

 

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會計25-01所得稅會計－公職試題

【選擇題】 【 D 】 01. 甲公司於 X5 年初購入一部小客車，成本 $3,600,000 ，估計耐用年限 5 年，無殘值，報稅時乘人小客車提列折舊之成本，以不超過 $2,400,000 為限。甲公司財務報表上依直線法提列折舊，報稅時則採年數合計法提列折舊。假設所得稅稅率均為 20% ，甲公司 X5 年稅前會計淨利為 $1,800,000 ，則 X5 年度有關所得稅費用之分錄，何者正確？ (A) 借記所得稅費用 $360,000 (B) 貸記應付所得稅 $296,000 (C) 貸記遞延所得稅負債 $256,000 (D) 貸記遞延所得稅負債 $64,000 。 [108 地方三等中會 ] 會計上折舊 =$3,600,000 ÷ 5=$720,000 稅法上折舊 =$2,400,000 × 5/15=$800,000 課稅所得 =$1,800,000-($800,000-$720,000)=$1,720,000 會計上帳面金額 =$2,400,000 × 4/5=$1,920,000 稅法上帳面金額 =$2,400,000 × (4+3+2+1)/15=$1,600,000 借：所得稅費用　　 $408,000 　　貸：應付所得稅　　 $344,000 ($1,720,000 × 20%) 　　　　遞延所得稅負債   64,000 [(1,920,000-1,600,000)×20%]   【 A 】 02. 甲公司於 X1 年初的遞延所得稅負債餘額為 $192,000 。該餘額係因設備折舊而產生之時間性差異。該設備可用至 X5 年底，甲公司於 X1 年底預期未來四年會計及報稅上之可折舊金額分別為 $960,000 及 $480,000 。假設 X1 年的稅率為 25% ，自 X2 年起，稅率改為 30% ，則甲公司 X1 年底將： (A) 減少遞延所得稅負債 $48,000 (B) 減少遞延所得稅負債 $72,000 (C) 增加遞延所得稅資產 $48,000 (D) 增加遞延所得稅資產 $72,000 。 [108 原民三等 ] 遞延所得稅資產 =($960,000-$480,000) × 30%=$144,000 遞延所得稅負債減少 =$192,000-$144,000=$48,00...
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