會計25所得稅會計

【四技試題】 【 D 】 01. 甲商店為獨資企業， X1 年期初權益 50 萬元；其中， X0 年淨損 10 萬元已結帳至業主往來； X1 年期末權益 75 萬元。 X1 年度營業利益 18 萬元，無營業外收支；業主曾提取若干商品自用，且無其他借支事項，增資 30 萬元。 X1 年度營利事業所得稅為：全年課稅所得額在 12 萬元以下者，免徵營利事業所得稅；全年課稅所得額超過 12 萬元者，就其全部課稅所得額課徵 20% ，但其應納稅額不得超過課稅所得額超過 12 萬元部分之半數。依此，業主在 X1 年 提取金額 為多少？ (A)10 萬元 (B)13 萬元 (C)20 萬元 (D)23 萬元。 [112 商業 ] $500,000+$300,000+$180,000- 提取金額 =$750,000 ，提取金額 =$230,000   【二技試題】 【 B 】 01. 根據我國財務會計準則公報之規定，有關暫時性差異之所得稅影響數，應採用何種方法處理？ (A) 遞延法 (B) 資產負債法 (C) 損益表法 (D) 稅後淨額法。 [92 二技 ]   【 A 】 02. 下列敘述何者較為正確？ (A) 同期間所得稅分攤並不會產生遞延所得稅項目 (B) 預收租金為稅前會計淨利與課稅所得間之永久性差異 (C) 永久性差異會影響當期課稅所得，因此會產生未來應課稅金額 (taxable amount) (D) 同期間所得稅分攤可能產生遞延所得稅資產或負債。 [92 二技 ]   【 A 】 03. 大業公司自 90 年開始營業， 90 年的稅前會計淨利為 $3,000,000 ，但有交際費 $100,000 因未取具合法憑證，國稅局不予認定，另外折舊申報數比帳列數多 $400,000 ， 90 年的稅率為 40% ，以後年度的稅率為 35%( 已於 90 年公佈 ) ，則大業公司於 90 年應認列多少遞延所得稅負債？ (A)$140,000 (B)$160,000 (C)$161,000 (D)$184,000 。 [92 二技 ] 借：所得稅費用　　 $140,000 ($400,000 × 35%) 　　貸：遞延所得稅資產 $140,000   【 A 】 04. 台南公司 92 年有關所得稅資料如

【選擇題】 【 2 】 01. 乙公司於民國 105 年 4 月 15 日成立，其該年度至年底止自行依法調整後的課稅所得額為 120,000 元，請問乙公司民國 105 年度之應納營利事業所得稅額為何？ (1)$0 (2)$15,000 (3)$20,000 (4)$20,400 。 [106 土銀 ] 課稅所得額 (P)=$120,000 × 12/9=$160,000 應納稅額 (T)=($160,000-$120,000) × 1/2 × 9/12=$15,000   【 2 】 02 遞延所得稅資產 ( 或負債 ) 於資產負債表中應分類為 (1) 流動資產 ( 或負債 ) (2) 非流動資產 ( 或負債 ) (3) 視其產生原因而定 (4) 視其迴轉期間而定。 [106 企銀 ] 遞延所得稅資產 ( 或負債 ) 均應分類為非流動。   【 3 】 03. 黃石公司以分期付款方式銷售 A 商品，其售價為成本加成 25% ；報稅時，當期損益採毛利百分比法認列 ( 即按收款金額乘以銷貨毛利率計算 ) ，所得稅率為 17% 。若黃石公司僅銷售 A 商品， 20X6 年及 20X7 年底應收分期帳款分別為 $7,000,000 及 $5,250,000 ，請問： 20X7 年底與該分期收款銷貨相關之遞延所得稅為何？ (1) 遞延所得稅資產 $178,500 (2) 遞延所得稅資產 $223,125 (3) 遞延所得稅負債 $178,500 (4) 遞延所得稅負債 $223,125 。 [107 一銀 ] 毛利率 =25% ÷ (1+25%)=20% 20X7 年底遞延所得稅負債 =$5,250,000 × 20% × 17%=$178,500   【 3 】 04. 甲公司成立於 X7 年，當年度甲公司出租一辦公大樓，每年租金收入為 $1,200,000 ， X7 年 10 月 1 日簽訂租約並收取租金。假設此租金收入為甲公司 X7 年度唯一收入來源，且無其他會計利潤與課稅所得差異存在，報稅時租金收入是以收現數課稅。 X7 年稅率為 17% ，政府於 X7 年底公布自 X8 年起稅率改為 20% ，則甲公司 X7 年底資產負債表上有關所得稅之報導為何？ (1) 遞延所得稅資產 $60,000 (2) 遞延所得稅