會計25所得稅會計

【四技試題】 【 D 】 01. 甲商店為獨資企業， X1 年期初權益 50 萬元；其中， X0 年淨損 10 萬元已結帳至業主往來； X1 年期末權益 75 萬元。 X1 年度營業利益 18 萬元，無營業外收支；業主曾提取若干商品自用，且無其他借支事項，增資 30 萬元。 X1 年度營利事業所得稅為：全年課稅所得額在 12 萬元以下者，免徵營利事業所得稅；全年課稅所得額超過 12 萬元者，就其全部課稅所得額課徵 20% ，但其應納稅額不得超過課稅所得額超過 12 萬元部分之半數。依此，業主在 X1 年 提取金額 為多少？ (A)10 萬元 (B)13 萬元 (C)20 萬元 (D)23 萬元。 [112 商業 ] $500,000+$300,000+$180,000- 提取金額 =$750,000 ，提取金額 =$230,000   【二技試題】 【 B 】 01. 根據我國財務會計準則公報之規定，有關暫時性差異之所得稅影響數，應採用何種方法處理？ (A) 遞延法 (B) 資產負債法 (C) 損益表法 (D) 稅後淨額法。 [92 二技 ]   【 A 】 02. 下列敘述何者較為正確？ (A) 同期間所得稅分攤並不會產生遞延所得稅項目 (B) 預收租金為稅前會計淨利與課稅所得間之永久性差異 (C) 永久性差異會影響當期課稅所得，因此會產生未來應課稅金額 (taxable amount) (D) 同期間所得稅分攤可能產生遞延所得稅資產或負債。 [92 二技 ]   【 A 】 03. 大業公司自 90 年開始營業， 90 年的稅前會計淨利為 $3,000,000 ，但有交際費 $100,000 因未取具合法憑證，國稅局不予認定，另外折舊申報數比帳列數多 $400,000 ， 90 年的稅率為 40% ，以後年度的稅率為 35%( 已於 90 年公佈 ) ，則大業公司於 90 年應認列多少遞延所得稅負債？ (A)$140,000 (B)$160,000 (C)$161,000 (D)$184,000 。 [92 二技 ] 借：所得稅費用　　 $140,000 ($400,000 × 35%) 　　貸：遞延所得稅資產 $140,000   【 A 】 04...

【選擇題】 【 3 】 01. 甲公司成立於 X7 年，當年度甲公司出租一辦公大樓，每年租金收入為 $1,200,000 ， X7 年 10 月 1 日簽訂租約並收取租金。假設此租金收入為甲公司 X7 年度唯一收入來源，且無其他會計利潤與課稅所得差異存在，報稅時租金收入是以收現數課稅。 X7 年稅率為 17% ，政府於 X7 年底公布自 X8 年起稅率改為 20% ，則甲公司 X7 年底資產負債表上有關所得稅之報導為何？ (1) 遞延所得稅資產 $60,000 (2) 遞延所得稅資產 $153,000 (3) 遞延所得稅資產 $180,000 (4) 遞延所得稅資產 $204,000 。 [110 合庫 ] X8 年租金收入 =$1,200,000 × (12-3)/12=$900,000 X7 年遞延所得稅資產 =$900,000 × 20%=$180,000   【 2 】 02. 甲公司 X2 年度的會計淨利為 $500,000 ，除下列事項外並無其他影響會計稅前淨利與課稅所得差異的事項： (1) 甲公司 X2 年底資產負債表上的產品保固負債準備較上年度減少了 $30,000 ； (2) 有一機器在 X2 年初時帳面金額為 $200,000 ， X2 年底時帳面金額為 $160,000 ，而在報稅上其累計折舊由 X2 年初的 $80,000 增加為 X2 年底的 $100,000 。若所得稅率為 20% ，則甲公司 X2 年度應認列所得稅費用為何？ (1)$108,000 (2)$100,000 (3)$96,000 (4)$92,000 。 [111 臺銀人壽 ] 借：遞延所得稅資產 $   4,000 {[($200,000-$160,000)-($100,000-$80,000)] × 20%} 　　所得稅費用　　 100,000 ($500,000 × 20%) 　　貸：遞延所得稅負債 $ 6,000 ($30,000 × 20%) 　　　　本期所得稅負債 98,000 [($500,000-$30,000+$20,000) × 20%]

【選擇題】 【 D 】 01. 甲公司 X1 年度稅前會計利潤為 $20,000 ，由於帳上以直線法折舊，報稅時採加速折舊，使得 X0 年底折舊性資產的帳面金額較課稅基礎高出 $30,000 ，而 X1 年底則高出 $60,000 ，預期在 X2 年度迴轉 $60,000 。 X1 年及 X2 年所得稅率分別為 20% 及 25% 。已知 X0 年底帳上有遞延所得稅負債 $10,000 ，試問甲公司 X1 年底應分別認列多少遞延所得稅資產及遞延所得稅負債？ (A)$0 ； $2,500 (B)$0 ； $5,000 (C)$2,500 ； $2,500 (D)$2,500 ； $5,000 。 [104 高考三級財稅 ] 認列遞延所得稅負債 =$60,000 × 25%-$10,000=$5,000 認列遞延所得稅資產 =[($60,000-$20,000)-$30,000] × 25%=$2,500   【 B 】 02. 遞延所得稅資產 ( 或負債 ) 應於資產負債表歸類為 (A) 流動資產 ( 或負債 ) (B) 非流動資產 ( 或負債 ) (C) 視產生原因而定 (D) 視迴轉期間而定。 [104 高考三級財稅 ]   03. 花倫公司於 X7 年初購入一批機器設備成本 $270,000 ，估計耐用年限三年，無殘值，帳上採直線法折舊，但報稅時，改採年數合計法。 X7 至 X9 年的稅前財務所得分別為 $600,000 ， $520,000 及 $580,000 ，所得稅率分別為 20% ， 18% 及 16% ，財稅差異皆為這批機器設備的折舊所導致。 【 C 】 03-1. 請問花倫公司 X7 年應認列的所得稅費用為 (A)$127,200 (B)$120,000 (C)$118,200 (D)$111,000 。 耐用年限合計數 =3×(3+1)÷2=6 年數合計法較直線法多提折舊 =$270,000×3/6-$270,000 ÷ 3=$45,000 遞延所得稅資產 =$45,000×20%=$9,000 所得稅費用 =($600,000-$9,000)×20%=$118,200 【 A 】 03-2. 承上題，請問花倫公司 X9 年應認列的所得稅費用及應付所得稅分別為 (A)...